Вид субсидии | Характеристика | Счет учета |
На финансирование капитальных расходов | На приобретение, строительство или модернизацию ОС | 86 "Целевое финансирование" |
На покрытие текущих расходов | Компенсация затрат на оплату труда, коммунальные платежи и др. | 86 "Целевое финансирование" |
Гранты | На научные исследования, инновации, социальные проекты | 86 "Целевое финансирование" |
- Дт 51 "Расчетные счета" - Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
- После подтверждения целевого назначения: Дт 76 - Кт 86 "Целевое финансирование"
- На капитальные расходы: Дт 86 - Кт 98 "Доходы будущих периодов"
- На текущие расходы: Дт 86 - Кт 91.1 "Прочие доходы"
- Ежемесячно: Дт 20 (23, 25, 26, 44) - Кт 02 "Амортизация ОС"
- Одновременно: Дт 98 - Кт 91.1 на сумму амортизации
Система налогообложения | Учет субсидии |
ОСН | Включается в состав внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ) |
УСН | Учитывается в доходах на дату поступления денег (ст. 346.15 НК РФ) |
ЕСХН | Включается в доходы (п. 1 ст. 346.5 НК РФ) |
- Договор о предоставлении субсидии
- Решение органа власти о выделении средств
- Банковская выписка о поступлении
- Отчет о целевом использовании
- Первичные документы на понесенные расходы
- Дт 86 - Кт 51 на сумму возврата
- Если средства уже учтены в доходах: Дт 91.2 - Кт 51
- Дт 51 - Кт 91.1 (если расходы уже списаны)
- Дт 51 - Кт 86 (если расходы еще не списаны)
- Отчет о целевом использовании средств для предоставившего органа
- Указание в бухгалтерской отчетности (форма 1 и форма 2)
- Отражение в декларациях по налогу на прибыль или УСН
Нарушение | Санкция |
Нецелевое использование | Штраф и требование о возврате средств |
Непредставление отчетности | Приостановление финансирования |
Искажение данных учета | Административная ответственность по ст. 15.11 КоАП РФ |
Правильный учет субсидий требует внимательного подхода и строгого соблюдения целевого характера использования средств. Рекомендуется вести отдельный аналитический учет по каждому виду полученного финансирования и своевременно представлять необходимую отчетность.