Субсидии - это средства бюджета, предоставляемые организациям и ИП на безвозмездной основе. В статье рассмотрим правила отражения субсидий в бухгалтерском и налоговом учете согласно действующему законодательству.

Содержание

1. Виды субсидий и их учет

Вид субсидииХарактеристикаСчет учета
На финансирование капитальных расходовНа приобретение, строительство или модернизацию ОС86 "Целевое финансирование"
На покрытие текущих расходовКомпенсация затрат на оплату труда, коммунальные платежи и др.86 "Целевое финансирование"
ГрантыНа научные исследования, инновации, социальные проекты86 "Целевое финансирование"

2. Бухгалтерский учет субсидий

2.1. Получение субсидии

  • Дт 51 "Расчетные счета" - Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
  • После подтверждения целевого назначения: Дт 76 - Кт 86 "Целевое финансирование"

2.2. Использование субсидии

  • На капитальные расходы: Дт 86 - Кт 98 "Доходы будущих периодов"
  • На текущие расходы: Дт 86 - Кт 91.1 "Прочие доходы"

2.3. Амортизация по субсидированным ОС

  • Ежемесячно: Дт 20 (23, 25, 26, 44) - Кт 02 "Амортизация ОС"
  • Одновременно: Дт 98 - Кт 91.1 на сумму амортизации

3. Налоговый учет субсидий

Система налогообложенияУчет субсидии
ОСНВключается в состав внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ)
УСНУчитывается в доходах на дату поступления денег (ст. 346.15 НК РФ)
ЕСХНВключается в доходы (п. 1 ст. 346.5 НК РФ)

4. Документальное оформление

  1. Договор о предоставлении субсидии
  2. Решение органа власти о выделении средств
  3. Банковская выписка о поступлении
  4. Отчет о целевом использовании
  5. Первичные документы на понесенные расходы

5. Особые случаи учета

5.1. Возврат неиспользованной субсидии

  • Дт 86 - Кт 51 на сумму возврата
  • Если средства уже учтены в доходах: Дт 91.2 - Кт 51

5.2. Субсидии на возмещение ранее понесенных расходов

  • Дт 51 - Кт 91.1 (если расходы уже списаны)
  • Дт 51 - Кт 86 (если расходы еще не списаны)

6. Отчетность по субсидиям

  • Отчет о целевом использовании средств для предоставившего органа
  • Указание в бухгалтерской отчетности (форма 1 и форма 2)
  • Отражение в декларациях по налогу на прибыль или УСН

7. Ответственность за нарушение учета

НарушениеСанкция
Нецелевое использованиеШтраф и требование о возврате средств
Непредставление отчетностиПриостановление финансирования
Искажение данных учетаАдминистративная ответственность по ст. 15.11 КоАП РФ

Правильный учет субсидий требует внимательного подхода и строгого соблюдения целевого характера использования средств. Рекомендуется вести отдельный аналитический учет по каждому виду полученного финансирования и своевременно представлять необходимую отчетность.

Запомните, а то забудете

Другие статьи

Как быстро и правильно погасить кредит и прочее